Es posible facturar con el 16% de IVA después del 1 de julio de 2010

Publicado en: Facturación,Impuestos

Este artículo se refiere a la subida del IVA en España de junio de 2010. Para ver el mismo tema actualizado para la subida del IVA de septiembre de 2012, ver este artículo.

Soy autónomo residente en España y hace unos días, el 8 de julio, una empresa de publicidad online que tenía que pagarme comisiones de ventas generadas en mayo, me dijo que ya podía emitir la factura. Como ya había cerrado el trimestre de IVA (hasta el 30 de junio), emití la factura correspondiente con fecha 5 de julio de 2010, con el nuevo 18% de IVA. Cuando les envié la factura, me respondieron que no era correcta, ya que como correspondía a servicios prestados en mayo, el IVA tenía que ser el vigente en ese momento, es decir, el 16%.

Consulté con mi asesoría y me dijeron que cualquier factura con fecha igual o posterior al 1 de julio de 2010 tenía que llevar el 18% de IVA, como yo suponía. Pero en la empresa de publicidad insistían en que estábamos equivocados. En mi asesoría me dijeron que lo mirarían en profundidad.

Buscando por Internet, me parecía ver cosas contradictorias al respecto.

Por un lado, en Leal & Asociados, leo:

“Por lo tanto, para las operaciones cuyo devengo del IVA se produzca antes del 01-07-2010, el tipo impositivo será el 16%, el 7% o el 4%, con independencia de la fecha en que se expida la factura correspondiente o se realice el pago de la operación. Y para todas las operaciones que se entiendan realizadas, conforme a las reglas del DEVENGO del IVA, desde el 01-07-2010, se les aplicarán los nuevos tipos del 18% y del 8%, o el 4%, según corresponda.”

Pero por otro lado veía noticias como ésta, de operadores de telefonía que facturaban el 1 de julio con el 18% de IVA los consumos de meses anteriores. En la noticia se dice que es injusto pero legal. Yo pensaba que estaba en este mismo caso pero no, todo tiene su explicación.

Consultando con otras empresas de publicidad online en las mismas circunstancias, me dijeron que cualquier factura, aunque sea de julio, si es de servicios anteriores a julio sigue llevando el 16% de IVA, confirmado por Hacienda con consulta vinculante. Me pasaron el documento que les mostró Hacienda que lo acreditaba, disponible en la web de la Agencia Tributaria disponible aquí, donde el apartado a) explicaba mi caso:

a) Expedición de la factura en fecha distinta al devengo. (Art. 6.1.i del Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación)
El tipo aplicable es independiente de la fecha de expedición de la factura, de tal forma que, cuando la fecha en la que se realizan las operaciones (devengo) o aquella en la que se haya recibido el pago anticipado sea diferente de la fecha de expedición, se hará constar igualmente aquella en la factura.
Ejemplo:
Fecha de realización de la operación: 30 de junio de 2010
Fecha de expedición de la factura: 15 de julio de 2010.
Se aplicará el tipo impositivo vigente a la fecha de devengo (7% o 16%), haciendo constar en la factura ambas fechas

Aparte de esto, el responsable fiscal de mi asesoría (antes había hablado con un empleado) me confirmó que como regla general, el devengo del IVA en la prestación de servicios se produce “cuando se presten, ejecuten o efectúen, las operaciones gravadas“, con lo que podía facturarlo al 16% de IVA haciendo mención de las fechas de la prestación de servicios en el detalle de la factura. Posteriormente, en la declaración trimestral del IVA se desglosarán los diferentes tipos de IVA (18%, 16%,…) de la misma forma que se hacía hasta ahora con el 16%, el 7% y el 4%.

Para explicar la “injusta pero legal” subida del IVA en operadores de telefonía, por ejemplo, se aplica una nueva regla especial de devengo relativa a los servicios de tracto sucesivo, vigente desde el 1 de enero de 2010. Esta norma se refiere a servicios continuos que se prestan y se facturan todos los meses, como el teléfono, Internet, electricidad, gas,… Si como en la noticia comentada estas empresas siempre facturan a día 1 de cada mes, entonces sí que es legal aplicar un 18% de IVA aunque sea sobre consumos anteriores al 1 de julio. Es como si nosotros facturamos una cuota mensual a un cliente nuestro a mes vencido los días 1 de cada mes, el 1 de julio podríamos facturarle la cuota de junio aplicando el 18% de IVA. En Bandaancha está explicado con más detalle, aplicado a los servicios de telecomunicaciones.

Lo que me ha quedado claro es que si las dos partes implicadas están de acuerdo, es mejor facturar al 18% desde el 1 de julio, aunque se puede facturar al 16% si se especifica en la factura que los servicios prestados han sido en meses anteriores.

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